Государственная пошлина

Согласно п. 1 ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом. Пунктом 3 ст. 574 ГК РФ установлено, что договор дарения недвижимости подлежит государственной регистрации.

В соответствии с п. 1 ст. 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. Государственная регистрация прав на недвижимое имущество и сделок с ним является единственным доказательством существования зарегистрированного права (ст. 2 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" (далее - Закон N 122-ФЗ)). Согласно п. 1 ст. 12 Закона N 122-ФЗ права на недвижимое имущество и сделки с ним подлежат государственной регистрации в Едином государственном реестре прав.

Таким образом, при заключении договора дарения недвижимости государственной регистрации подлежат сам договор и передача права собственности на даримое недвижимое имущество.

В соответствии с пп. 22 п. 1 ст. 333.33 НК РФ за государственную регистрацию прав, ограничений (обременении) прав на недвижимое имущество, договоров об отчуждении недвижимого имущества, за исключением юридически значимых действий, предусмотренных подпунктами 21, 22.1, 23-26, 28-31 и 61 данного пункта, физическими лицами уплачивается государственная пошлина в размере 1000 рублей.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации государственная пошлина уплачивается в порядке, установленном пп. 22 п. 1 ст. 333.33 НК РФ: за государственную регистрацию договора дарения - 1000 руб.; за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество по данному договору дарения - 1000 руб. (смотрите также письмо Минфина России от 25.01.2007 N 03-05-07-03/03).

Налогообложение сделки, связанной с дарением квартиры

Согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями или детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными братьями и сестрами).

Таким образом, если физическое лицо (даритель) является членом семьи или близким родственником в соответствии с Семейным кодексом РФ по отношению к одаряемому физическому лицу, то такой доход не подлежит обложению НДФЛ.

В статье 2 СК РФ установлено, что членами семьи являются супруги, родители и дети (усыновители и усыновленные). В соответствии со ст. 14 СК РФ близкими родственниками признаются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушки, бабушки и внуки), полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры.

Таким образом, по сделке, связанной с получением в дар квартиры одним супругом от второго супруга, налогооблагаемого дохода не возникает, поскольку указанные лица являются членами семьи (письма Минфина России от 07.10.2010 N 03-04-05/10-606, от 15.07.2010 N 03-04-05/6-394, от 05.10.2009 N 03-04-05-01/724, от 03.09.2009 N 03-11-09/298, от 21.05.2009 N 03-04-05-01/314, УФНС России по г. Москве от 19.01.2010 N 20-14/4/003582@). 

Яна Степовая, Максим Золотых,

эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ